2019-07-10 09:15:34 經濟觀察網 T大
從2017年開始到2019年，三年之間，增值稅進行三次改革，三次調整。改革的同時落實減稅降費的政策效果則是其發展的脈絡。
2017年7月增值稅稅率四檔并三檔，取消13%稅率；
2018年5月起將17%稅率下降到16%，11%稅率下降到10%；
2019年4月起將制造業等行業16%稅率大幅降到13%，將交通運輸業、建筑業等行業10%稅率進一步下降到9%。
以廣東制造業為例，從今年4月1日深化增值稅改革開始實施至今年5月稅款所屬期，僅僅兩個月的時間，廣東地區（不含深圳，下同）制造業就實現減稅超過百億元，達105.64億元，成為本次深化增值稅改革減稅規模最大、受益最明顯的行業。
“廣東制造業開放程度很高，目前面臨著向高技術、高附加值轉變的新一輪發展機遇，本次減稅降費的力度之大前所未有，將有力支撐企業設備更新、技術創新和升級改造，增強企業的活力和競爭力。”國家稅務總局廣東省稅務局貨物和勞務稅處負責人介紹。
改革與減稅并行
不同于階段性或一次性減稅，深化增值稅改革的有序性、持續性為企業發展帶來源源不斷的“稅助力”。
廣汽豐田汽車有限公司主要業務是汽車整車制造及銷售，隨著這幾年增值稅稅率的逐步下調，企業的增值稅稅負率也不斷下降，讓企業有更多資金投入到擴大產能、走清潔能源路線和提高市場競爭力上。據企業測算，廣汽豐田2019年稅率從16%下調到13%后，預計綜合減稅效應將達到3.7億元。
作為中國電子電路行業企業的代表，生益電子股份有限公司2018年利潤總額同比增長超過50%，并預計2019年銷售規模將有20%的整體增長。
其財務負責人唐慧芬坦言，增值稅減稅措施有效提升了企業的盈利能力，使企業在技術創新和市場開拓、項目投資等方面增添更多動力、助推高質量發展。正是通過不斷實施技術升級改造、產品創新，生益電子才能鞏固提升國內市場占有份額，并進一步開拓國際市場。
唐慧芬算了一筆“減稅賬”：隨著制造業增值稅稅率從17%降至16%，研發費用加計扣除由50%提升到75%，職工教育經費稅前扣除從2.5%提高至8%等政策陸續出臺，生益電子過去兩年累計減稅降費超過4000萬元。制造業增值稅稅率從16%降到13%，企業由此產生近1000萬元的減稅空間。同時，取得不動產支付的進項稅由分兩年抵扣改為一次性全額抵扣對企業的影響同樣深遠。
廣東稅務部門表示，從廣東減稅數據來看，制造業減稅呈現如下四個特點：一是制造業減稅規模最大。深化增值稅改革作為2019年更大規模減稅降費的“重頭戲”和“最硬主菜”，自4月份以來已直接為廣東制造業減稅105.64億元，居所有行業首位。
二是，制造業減稅占比超五成。廣東制造業減稅金額占總減稅金額比例達52.6%，充分體現本次深化增值稅改革的政策導向性，體現國家振興實體經濟發展的決心。
三是制造業納稅人減稅幅度大。據統計，廣東制造業納稅人減稅幅度達31.82%，比總體減稅幅度27.10%高4.72個百分點，減稅力度空前，為企業帶來實實在在的減稅紅利。
四是裝備制造業減稅效應尤為明顯。裝備制造業作為制造業的核心組成部分和工業發展的基礎，在本次減稅中獲益最大，實現減稅近50億元。其中計算機、通信和其他電子設備制造業、汽車制造業以及電氣機械和器材制造業均分別實現減稅超10億元，深化增值稅改革促進制造業提質增效的積極效應進一步顯現。
減稅促進轉型升級
深化增值稅改革一系列減稅降費政策的實施，成為助推企業轉型升級的“及時雨”“加速器”，推動制造業審視自身產業結構，及時調整長期發展戰略，不斷增強創新能力。
廣東拓斯達科技股份有限公司是一家專注建立工業機器人、自動化解決方案生態圈的全球智能制造綜合服務商，近年業績實現了持續增長。針對深化增值稅改革，該企業預計各項改革措施尤其是增值稅稅率下調將為企業帶來明顯的減稅助力，預計全年減少增值稅約1500萬元，城市維護建設稅及教育費附加、地方教育費附加減少約150萬元，為企業減少了大量的現金流支出。
從深化增值稅改革實施情況看，該企業截至目前已累計實現減稅160.79萬元。其中，降低增值稅稅率帶來減稅159.27萬元，對該企業來說是名副其實的減稅“硬菜”。同時，該企業新增國內旅客運輸抵扣1.62萬元，一次性轉入待抵扣不動產進項80.10萬元。
廣東恒福糖業集團有限公司是一家大型的民營制糖企業，主要業務為食糖加工及酒精生產等衍生產業鏈，隨著增值稅稅率從16%下降到13%，預計該公司2018年跨2019年榨季噸糖增值稅稅額減少26.4元/噸，噸糖增值稅稅負降低17%，繳納增值稅同比上榨季減少206.06萬元，加上城建稅、教育附加、地方教育附加等一系列減稅降費紅利，企業整體稅負下降。
深化增值稅改革不僅為制造業發展帶來新的契機，也將使更多紅利落在普通消費者身上。稅率的下降、抵扣的增加帶來稅負下降，最終享受實惠的是老百姓的“錢袋子”。降價帶來的紅利，將有效拉動市場需求，減少消費成本，增強民眾消費能力。
廣東百果園農產品初加工有限公司（以下稱“百果園”），集水果源頭采購、采后保鮮、物流倉儲、品質分級、門店零售于一體，主營水果、蔬菜的初加工及銷售，隨著增值稅稅率從4月1日起進一步下調，水果類產品適用的增值稅率由10%降至9%，按照年初的經營計劃，預計可帶來至少500萬元的減稅額。
該公司法定代表人鄒峰先生認為，深化增值稅改革減稅措施的意義不僅在于減了多少稅，更重要的是對這個產業鏈的正面影響。他表示，增值稅稅率下調了，有利于優化企業成本架構，能投入更多人力物力在新品種培育、供應鏈搭建及市場拓展等方面，同時將節省下來的費用用于扶植上游供應商、種植戶等，幫助農業生產者提高收入。同時，公司決定將國家的減稅讓利給終端門店，初步預計增加0.9個百分點的折扣。”
